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溫耀宗

摘錄自中國(guó)反洗錢(qián)實(shí)務(wù)2019年第9期

一、基本情況

近年來(lái)，隨著企業(yè)工商注冊(cè)的筒易化，大量空殼公司通過(guò)代理人或會(huì)計(jì)中介公司集中批量開(kāi)立單位結(jié)算賬戶，開(kāi)戶時(shí)間、開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)集中，被代理公司注冊(cè)信息類同，開(kāi)戶后短暫休眠，小額測(cè)試啟用后頻繁大量進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)，多個(gè)批次賬戶交替使用，銀行網(wǎng)點(diǎn)工作人員對(duì)留存地址進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，留存地址全部為虛假地址或處于偏遠(yuǎn)農(nóng)村。此外，在一起涉嫌洗錢(qián)案件中發(fā)現(xiàn)，涉案主體利用異地公司冒名開(kāi)戶，開(kāi)戶時(shí)留存的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等有效證件為犯罪嫌疑人私刻印章制作的假證件。利用空殼公司集中代理開(kāi)戶或利用偽造公司證件冒名開(kāi)戶，短期內(nèi)轉(zhuǎn)移大量可疑資金，給銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)了較高的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)。

二、洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)

空殼公司賬戶或企業(yè)冒名賬戶開(kāi)立后，實(shí)際控制人和賬戶分離，增加資金交易甄別難度，往往被利用于轉(zhuǎn)移集資詐騙、偷逃稅、網(wǎng)絡(luò)賭博等洗錢(qián)上游犯罪資金，筆者梳理了三種典型的利用空殼公司洗錢(qián)模式。

(一)利用空殼公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票

近年來(lái)，在黃金珠寶、農(nóng)產(chǎn)品加工收購(gòu)、外貿(mào)進(jìn)出口等行業(yè)領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)多起利用空殼公司涉嫌暴力虛開(kāi)或騙取出口退稅的案件，其基本模式是涉案企業(yè)注冊(cè)空殼公司，在沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景下虛構(gòu)交易，開(kāi)具收購(gòu)或銷售發(fā)票，利用空殼公司賬戶開(kāi)展多層交易，向?qū)嶋H控制的受票方轉(zhuǎn)移資金，完成資金回流，按值稅專用發(fā)票金額3%～8%的比例收取手續(xù)費(fèi)，騙取國(guó)家出口退稅或財(cái)政補(bǔ)貼，謀取非法利益。

(二)利用空殼公司從事地下錢(qián)莊非法經(jīng)營(yíng)

在非法支付結(jié)算型地下錢(qián)莊交易模式中，在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，空殼公司接收從廣東、上海等有“公轉(zhuǎn)私”需求的客戶轉(zhuǎn)入資金，單筆資金交易金額較大，然后迅速分散轉(zhuǎn)移至下游多個(gè)個(gè)人賬戶，從中收取交易金額1％～2％的手續(xù)費(fèi)，累計(jì)交易的非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額短期內(nèi)達(dá)到上億元，空殼公司賬戶使用1～3個(gè)月后更換交替使用，且頻繁更換網(wǎng)銀交易操作地點(diǎn)，監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)IP地址多為賓館、茶坊，汽車站等場(chǎng)所。

(三)利用空殼公司過(guò)渡轉(zhuǎn)移網(wǎng)絡(luò)賭博資金

網(wǎng)絡(luò)賭博資金冒用個(gè)人賬戶較多，由于第三方支付賬戶實(shí)名制的要求，越來(lái)越多的網(wǎng)絡(luò)賭博平臺(tái)利用空殼公同賬戶過(guò)渡可疑資金。近期監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)的兩起利用空殼公司轉(zhuǎn)移網(wǎng)絡(luò)賭博資金案件的交易模式如下：團(tuán)伙成員集中開(kāi)立10多家空殼企業(yè)賬戶，按照交易層級(jí)和性質(zhì)推測(cè)，分為靜默備用賬戶、休眠備用賬戶、交易指令賬戶、充值繳費(fèi)賬戶和過(guò)渡資金賬戶五類。其中靜默備用賬戶和休眠備用賬戶主要用于內(nèi)部測(cè)試交易或等待備用。交易指令賬戶推測(cè)為接收交易指令、維護(hù)微信公眾號(hào)使用，整體交易量較小，附言涉及“公眾號(hào)注冊(cè)”、“微信認(rèn)證打款驗(yàn)證”等，充值繳費(fèi)賬戶推測(cè)用于賭博網(wǎng)站會(huì)員充值，交易對(duì)手全部為個(gè)人，單筆交易金額從幾百元到幾千元不等，附言多為“字母+數(shù)字”、“會(huì)員”、“充值”等。過(guò)渡資金賬戶整體交易量巨大，交易對(duì)手眾多，其中交易對(duì)手涉及眾多固定公司客戶，公司性質(zhì)與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍無(wú)關(guān)聯(lián)，推測(cè)專門(mén)用于過(guò)渡歸集的網(wǎng)絡(luò)賭博資金。

三、可疑特征

(一)對(duì)公賬戶全部為同一會(huì)計(jì)服務(wù)公司或個(gè)人代理開(kāi)戶，團(tuán)伙化特征明顯

對(duì)公賬戶代理人集中同一時(shí)間段在同一或相近的銀行網(wǎng)點(diǎn)批量代理開(kāi)戶，開(kāi)戶時(shí)留存的網(wǎng)銀操作員一致或互相交叉

(二)開(kāi)戶留存注冊(cè)信息類似或一致，空殼公司特征突出

批量開(kāi)戶企業(yè)留存注冊(cè)資金一致，實(shí)繳資金為零元；注冊(cè)地址相近，均為周邊縣城農(nóng)村或同一幢樓；經(jīng)營(yíng)范圍一致，涉及商貿(mào)、信息科技、建筑，酒店管理等，經(jīng)營(yíng)范圍寬泛，無(wú)明顯經(jīng)營(yíng)主業(yè)；法定代表人全部為外省偏遠(yuǎn)農(nóng)村人員，股東、高管、財(cái)務(wù)人員互相交叉，團(tuán)伙批量注冊(cè)空殼公司特征明顯。

(三)賬戶過(guò)渡性質(zhì)明顯，與其正常業(yè)務(wù)往來(lái)嚴(yán)重不符

空殼公司賬戶開(kāi)立后首先小額測(cè)試，然后頻繁發(fā)生“公轉(zhuǎn)私”、“私轉(zhuǎn)公”交易，交易對(duì)手眾多，涉及行業(yè)與其注冊(cè)經(jīng)營(yíng)范圍明顯無(wú)關(guān)，資金交易沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)背景，資金快進(jìn)快出，單筆交易金額為整數(shù)倍，累計(jì)交易量巨大，交易全天不間斷，不符合正常企業(yè)交易結(jié)算特征。

(四)網(wǎng)銀交易1P或MAC地址一致或重合，疑似被相同人控制使用

批量開(kāi)立賬戶全部為網(wǎng)銀和第三方支付交易，網(wǎng)銀交易IP地址多顯示為境外，與法冊(cè)地、經(jīng)營(yíng)地嚴(yán)重不符，大量賬戶交易的IP或MAC地址重合。

(五)銀行網(wǎng)點(diǎn)人員盡職調(diào)查發(fā)生可疑情況

部分銀行要求相關(guān)公司對(duì)賬時(shí)，開(kāi)戶留存公司聯(lián)系人員拒不來(lái)銀行對(duì)賬，同時(shí)銀行工作人員后續(xù)盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司注冊(cè)地址虛假或已拆遷，個(gè)別會(huì)計(jì)中介公司也是虛假企業(yè)。電話聯(lián)系部分法定代表人，回復(fù)稱自已并未注冊(cè)公司；與代理人聯(lián)系，大量代理人拒不承認(rèn)之前發(fā)生代理開(kāi)戶行為。

四、對(duì)策建議

(一)加強(qiáng)對(duì)單位結(jié)算賬戶的客戶身份識(shí)別

一是進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)開(kāi)戶有效證件真實(shí)性、完整性和有效性的審核，規(guī)范開(kāi)戶流程和身份資料信息，運(yùn)用料技手段或豐富員工鑒別經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)防冒名開(kāi)戶行為。二是代理人集中開(kāi)戶時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)委托授權(quán)真實(shí)性的核實(shí)力度，按照實(shí)際受益人穿透識(shí)別原則，通過(guò)電話回訪、手機(jī)短信驗(yàn)證、本人親自啟用網(wǎng)銀等方式了解對(duì)公單位開(kāi)戶的真實(shí)意愿和使用目的。三是對(duì)于后續(xù)發(fā)現(xiàn)異常交易的企業(yè)要持續(xù)識(shí)別，通過(guò)銀行對(duì)賬、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、電話回訪等方式開(kāi)展盡職調(diào)查，防范賬戶被第三方控制使用帶來(lái)的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)對(duì)賬戶資金交易的監(jiān)測(cè)分析

各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)賬戶資金監(jiān)測(cè)，對(duì)于過(guò)渡性質(zhì)明顯，頻繁發(fā)生“公轉(zhuǎn)私”、“私轉(zhuǎn)公”交易，使用同一IP或MAC地址，交易金額、交易時(shí)間和交易對(duì)手不符合正常經(jīng)業(yè)務(wù)結(jié)算特征的賬戶，充分結(jié)合工商注冊(cè)、稅款繳納等渠道信息強(qiáng)化人工甄別，及時(shí)報(bào)送大額交易和可疑交易報(bào)告。

(三)加強(qiáng)對(duì)涉嫌空殼公司可疑交易的后續(xù)控制

各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)于上報(bào)重點(diǎn)可疑交易的空殼公司賬戶，要按《關(guān)于加強(qiáng)開(kāi)戶管理及可疑交易控制措施的通知》(銀發(fā)(2017)111號(hào))相關(guān)規(guī)定采取有效管控措施，對(duì)于同一代理人或中介公司在本行點(diǎn)代理開(kāi)戶開(kāi)展全面排查，對(duì)于后續(xù)再進(jìn)行代理開(kāi)戶要加強(qiáng)甄別防范。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)空殼公司涉嫌洗錢(qián)重點(diǎn)可疑交易的調(diào)查分析，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)發(fā)票信息的串并比對(duì)，及時(shí)向公安、稅務(wù)部門(mén)移送可疑線索。